Definirea și exemplul auditorului

Ce este:

În lumea contabilă, un auditor este un profesionist care examinează și verifică declarații și înregistrări și în Statele Unite examinează respectarea de către companie a principiilor contabile general acceptate (GAAP). În conversație, atunci când oamenii se referă la "auditor", uneori se referă la întreaga firmă de contabilitate pentru care lucrează un auditor individual (mai degrabă decât la singura persoană însărcinată cu efectuarea auditului). Cum funcționează (Exemplu):

Profesioniștii contabili, de obicei, contabilii publici autorizați (CPA), pot fi auditori. Ei trebuie să fie independenți, imparțiali și calificați să furnizeze un raport al auditorului (numit și un aviz).

Auditorii sunt responsabili pentru patru lucruri:

Definirea termenilor angajamentului dintre auditor și client

• Planificarea Domeniul de aplicare și desfășurarea auditului
• Compilarea informațiilor auditate
• Raportarea rezultatelor auditului
• Destul de des comitetul de audit al societății (compus în special din membrii consiliului de administrație) selectează auditorul și analizează activitatea auditorului

Unul dintre obiectivele principale ale auditorului este să găsească și să corecteze orice denaturări semnificative, care sunt declarații greșite, lipsite sau incomplete, efectuate fie deliberat, fie accidental. Acesta este motivul pentru care auditorii trebuie să fie capabili să analizeze sursa fiecărei fragmente de date (acest lucru se numește traseul de audit). Pentru a compila informațiile necesare pentru a face acest lucru, un auditor face multe lucruri. De exemplu, auditorul testează tranzacțiile și soldurile conturilor care alcătuiesc situațiile financiare, precum și proiectarea și funcționarea sistemelor care au generat aceste situații.

Auditorii folosesc de asemenea tehnici de eșantionare, prin care evaluează mai puțin de 100% elemente dintr-un cont sau clasă de tranzacții ca modalitate de a înțelege natura întregului cont sau clasă de tranzacții. De exemplu, un auditor nu va verifica, de obicei, fiecare raport de cheltuieli dintr-o companie mare pentru a se asigura că fiecare dintre ele are încasări atașate; mai degrabă, auditorul va trage un eșantion aleatoriu al rapoartelor, le va examina și va trage concluzii cu privire la calitatea informațiilor și controalelor legate de rapoartele de cheltuieli. Auditorii analizează, de asemenea, tendințe sau rapoarte semnificative și schimbări de întrebări sau variații de la sumele estimate. În plus, ele investighează rezonabilitatea estimărilor contabile ale conducerii cu privire la evenimentele sau evenimentele nesigure care pot apărea (cum ar fi rezultatul litigiilor).

Auditorii își îndeplinesc procedurile de audit în conformitate cu Comitetul pentru Standarde Internaționale de Audit și Asigurare (IAASB), care este un comitet al Federației Internaționale a Contabililor (IFAC). IAASB dezvoltă standarde și îndrumări care sunt considerate cele mai bune practici pentru auditori. De asemenea, IFAC stabilește standarde etice și de independență pentru auditori și, în special, subliniază că auditorii ar trebui să fie și să fie văzuți ca fiind liberi de orice influență care ar putea pune în pericol independența lor. Comisia pentru valori mobiliare și burse (SEC) și alte organisme de reglementare stabilesc tipurile de entități supuse auditului, precum și tipul de informații pe care auditorul ar trebui să le raporteze. Mai mult, Comitetul de Supraveghere a Contabilității Publice al Companiei Publice (PCAOB), care a fost creat prin Actul Sarbanes-Oxley din 2002, supraveghează auditorii pentru a se asigura că pregătesc "rapoarte de audit informative, corecte și independente". PCAOB inspectează în mod regulat firmele de contabilitate publică pentru a respecta Legea Sarbanes-Oxley, regulile PCAOB, regulile SEC și alte standarde profesionale de audit. De asemenea, PCAOB disciplinează firmele de contabilitate care au descoperit că încalcă aceste reguli.

După încheierea auditului, auditorul publică rezultatele constatărilor auditorului în raportul auditorului, care prefațează situațiile financiare în rapoartele și înregistrările publice ale societății. Acest raport este, de obicei, singurul document public disponibil cu privire la procesul de audit, însă auditorul emite adesea rapoarte private comitetului de conducere sau de audit al societății, precum și autorităților de reglementare. Auditorul ține evidențe scrise extinse, numite lucrări de lucru, care oferă baza și sprijin pentru fiecare dintre opiniile sale.

Atunci când auditorul consideră că situațiile financiare ale unei companii sunt corecte și exacte, auditorul emite o opinie fără rezerve și face acest lucru utilizând un șablon standard de raportare (de aceea multe opinii citesc în același mod). Un raport de audit include, de asemenea, o declarație conform căreia auditul a fost efectuat în conformitate cu GAAP. Atunci când auditorul nu poate da o opinie fără rezerve, acesta emite un aviz cu rezerve, care enumeră motivele îngrijorării auditorului cu privire la situațiile și controalele financiare ale societății și la posibilele efecte asupra situațiilor financiare. Auditorul nu este responsabil pentru auditul tranzacțiilor care au loc după data raportului de audit.

De ce este important:

Funcția auditorului trebuie să formuleze o opinie cu privire la corectitudinea și corectitudinea situațiilor financiare ale unei companii. Acest lucru se face în numele acționarilor, al autorităților de reglementare, al creditorilor și al altor persoane interesate de sănătatea companiei.

Există întotdeauna o șansă ca un auditor să dea o opinie fără rezerve atunci când, de fapt, situațiile financiare sunt semnificative denaturate. Aceasta se numește risc de audit, iar auditorul trebuie să-și folosească aprecierea cu privire la cât de mult este acceptabil și la ce erori sunt suficiente pentru a justifica reluarea finanțelor. În aceste situații, definiția cuvântului "material" devine deosebit de importantă deoarece acționarii, creditorii și alte părți interesate iau decizii cruciale pe baza calității informațiilor din situațiile financiare ale unei companii.

Este foarte important să se înțeleagă că auditorii sunt nu este responsabil de detectarea tuturor cazurilor de fraudă sau de denaturare financiară. Aceasta este responsabilitatea conducerii companiei. Cu toate acestea, auditorul ar trebui să efectueze auditul într-un mod care ar putea detecta în mod rezonabil cel puțin unele denaturări semnificative cauzate de fraudă sau de eroare. În aceste cazuri, auditorul ar trebui să analizeze problema și să urmeze traseul de audit pentru tranzacții discutabile. Pentru a atenua aceste erori și probleme, companiile au adesea angajați (auditori interni) care efectuează funcții de audit în desfășurare. Acești auditori interni analizează nu numai situațiile financiare ale companiei, ci și practicile de control ale companiei și alte operațiuni și sisteme critice. Auditorii interni sunt deseori, dar nu întotdeauna, contabili.