Impozitul pe veniturile din impozitul pe profit pe persoane fizice

Surplusul se aplică numai veniturilor nete din investiții, astfel încât contribuabilii fără venituri nete din investiții nu vor fi supuși la supratensiune indiferent de venitul lor brut ajustat. Prin urmare, un singur contribuabil care are venit numai din salariu de 1.500.000 dolari nu va fi supus la supratensiune, deoarece nu are venituri nete de investiții.

Venitul net din investiții este suma a trei categorii diferite de venituri și deduceri. Fiecare categorie de venituri este izolată, astfel încât contribuabilii nu pot compensa câștigurile dintr-o categorie cu pierderi într-o altă categorie.

Categoria 1:

Această categorie include toate dobânzile, dividendele, anuitățile, redevențele și chiriile (chiriile care nu provin din comerț sau de afaceri). Aceasta include, de asemenea, dobânzile, dividendele și redevențele care sunt transferate către un contribuabil pe K-1-urile lor dintr-un comerț sau o afacere. Dobânzile, dividendele și redevențele de la parteneriatele de investiții și fondurile speculative sunt, de asemenea, incluse în categorie. În prezent, toate dobânzile, dividendele și redevențele de la parteneriatele de investiții și fondurile speculative vor fi incluse indiferent dacă sunt clasificate ca desfășurând o activitate comercială sau o afacere.

Reducerile obișnuite pentru venitul de categoria 1 sunt cheltuielile cu dobânzile pentru investiții, cheltuielile cu investițiile și impozitul pe venit al statului. Aceste cheltuieli pot fi deduse din venitul din categoria 1, dar numai în măsura în care sunt permise ca deducere în anul curent. În acest caz, procesul este complicat, însă, în rezumat, această deducere va fi limitată de factori cum ar fi limitarea cheltuielilor cu dobânzile pentru investiții, nivelul de deducere de 2% din deducerea diversificată detaliată și restrângerea limitării Pease care limitează o serie de deduceri detaliate. Distribuția deducerilor admise la venitul net din investiții este complexă și depășește domeniul de aplicare al acestui articol, dar contribuabilii și cei care pregătesc nu trebuie să se bazeze orbește pe software-ul fiscal pentru a-l calcula, deoarece aceasta este o taxă nouă și ar trebui să aștepte bug-uri software.

Categoria 2:

A doua categorie este pentru venituri pasive care nu sunt deja incluse în prima și ultima categorie. Această categorie ar include veniturile dintr-un comerț sau o afacere la care contribuabilul nu participă în mod semnificativ. Veniturile pe care un partener limitat le-a alocat dintr-un parteneriat care se desfășoară în restaurante ar fi incluse în această categorie. În mod similar, veniturile alocate unui membru al unei societăți cu răspundere limitată administrată de membri care nu participă semnificativ vor fi incluse în această categorie.

Contribuabilii pot deduce pierderile pasive nepermise în cursul anului anterior și nu permit pierderi pasive pierderi pasive care sunt transformate în pierderi obișnuite atunci când contribuabilul își încetează interesul în activitatea pasivă nu pot fi utilizate pentru compensarea venitului pasiv.

Categoria 3:

Cea de-a treia categorie include câștigurile provenite din dispozițiile de proprietate, cum ar fi câștigurile din acțiuni, opțiuni, comitate, bunuri imobile și alte bunuri care nu sunt utilizate într-o afacere sau de afaceri.

Deducerile pentru pierderile de capital curente și anterioare, cheltuielile cu dobânzile la investiții, cheltuielile de investiții și impozitul pe venit al statului pot fi deduse, dar, la fel ca și deducerile din categoria 1, deducerea trebuie permisă ca o deducere a impozitului pe venit, plus o repartizare corectă.

Venitul net din investiții al contribuabilului ar fi suma tuturor celor trei categorii dacă au un venit pozitiv. Prin urmare, dacă un contribuabil avea 100 000 $ în venituri din dobânzi, (100 000 $) în pierderi pasive și 50 000 $ în câștiguri de capital și nici deduceri, venitul lor net din investiții ar fi de 150 000 $. Pierderile pasive nu pot fi utilizate pentru a compensa veniturile din dobânzi sau câștigurile de capital.

Calcularea impozitului

Odată ce un contribuabil și-a stabilit venitul net din investiții, acesta poate calcula impozitul pe 3,8%. Surplusul de 3,8% se aplică numai locatarului venitului net din investiții sau sumei pe care venitul brut ajustat al contribuabilului depășește limita. Dacă un singur contribuabil ar avea venituri din dobânzi de 300.000 $ fără nici o deducere, venitul lor net din investiții ar fi de 300.000 $, dar venitul lor brut ajustat ar depăși limita cu 100.000 $ (300.000 - 200.000 $). locator din cele două, 100.000 $.

Exemplu:

Tom este singur și are următoarele venituri pentru 2013: salarii de 195.000 dolari, venituri din dobânzi de 15.000 dolari, venit pasiv de 8.000 dolari, și pierderile de capital de (25.000 dolari).Tom a suportat, de asemenea, cheltuieli cu dobânzile și cheltuieli de investiții de 3.000 $ și 4.000 $.

Venitul brut ajustat de Tom ar fi de 215.000 de dolari (195k + 15k + 8k-3k pentru pierderile de capital permise). Venitul său net din investiții pentru acest an ar fi de 20.000 de dolari (15k + 8k-3k cheltuieli cu dobânzile). Surplusul de 3,8% este aplicat locatorului de venituri nete din investiții sau cuantumul în care venitul brut ajustat al contribuabilului depășește limita, iar în acest caz această limită ar fi de 200.000 de dolari pentru un singur contribuabil. Profitul brut ajustat de Tom depășește limita de 15.000 dolari (215k-200k), iar venitul său net de investiții este de 20.000 $, astfel că Tom va plăti impozitul de 3.8% pe 15.000 $ pentru o taxă netă de investiții de 570 $.

Mulți contribuabili vor fi surprinși de această nouă taxă în aprilie, iar acei contribuabili afectați de noul impozit ar trebui să-și reevalueze plățile fiscale estimate și să vadă dacă ar putea fi necesare creșteri. De asemenea, complexitatea în repartizarea deducerii admise pentru venitul net din investiții poate determina pe mulți contribuabili și pe cei care pregătesc să facă deduceri în raport cu venitul net din investiții.