Definirea și exemplul auditului

Ce este:

În lumea fiscală, un auditse referă la revizuirea declarației fiscale a contribuabilului

În lumea contabilă, auditul este examinarea și verificarea situațiilor financiare și a înregistrărilor financiare ale unei companii, iar în Statele Unite, examinarea conformității cu principiile contabile general acceptate (GAAP).

Cum funcționează (Exemplu):

Profesioniștii în contabilitate, de obicei, contabilii publici autorizați (CPA), efectuează audituri. Acești auditori trebuie să fie independenți, imparțiali și calificați să prezinte un raport al auditorului (numit și un aviz).

Există patru pași majori în procesul de audit:

- Definirea termenilor angajamentului dintre auditorul și clientul

- Planificarea domeniului de aplicare și desfășurarea auditului

- Compilarea informațiilor auditate

- Raportarea rezultatelor auditului indexului

Termenii unui angajament sunt de obicei prezentate într-o scrisoare de angajament scrisă de auditor și semnată de client. Scrisoarea documentează rolul auditorului și abordează problemele specifice. Planul de audit definește domeniul de aplicare al auditului și termenele cheie. Deseori, comitetul de audit al companiei (compus în principal din membrii consiliului de administrație) examinează și aprobă planul de audit.

Unul dintre scopurile auditului financiar este de a găsi și corecta orice denaturări semnificative, declarații greșite, incomplete, indiferent dacă au fost făcute în mod deliberat sau accidental. Acesta este motivul pentru care auditorii trebuie să fie capabili să analizeze sursa fiecărei fragmente de date (acest lucru se numește traseul de audit). Pentru a compila informațiile necesare pentru a face acest lucru, un auditor face multe lucruri. De exemplu, auditorul testează tranzacțiile și soldurile conturilor care alcătuiesc situațiile financiare, precum și proiectarea și funcționarea sistemelor care au generat aceste situații.

Auditorii folosesc de asemenea tehnici de eșantionare, prin care evaluează mai puțin de 100% elemente dintr-un cont sau clasă de tranzacții ca modalitate de a înțelege natura întregului cont sau clasă de tranzacții. De exemplu, un auditor nu va verifica, de obicei, fiecare raport de cheltuieli dintr-o companie mare pentru a vă asigura că fiecare dintre ele are încasări atașate. În schimb, auditorul va trage un eșantion aleatoriu al rapoartelor, le va examina și va trage concluzii cu privire la calitatea informațiilor și controalelor legate de rapoartele de cheltuieli. Auditorii analizează, de asemenea, tendințe sau rapoarte semnificative și schimbări de întrebări sau variații de la sumele estimate. În plus, ele investighează rezonabilitatea estimărilor contabile ale conducerii cu privire la evenimentele sau evenimentele nesigure care pot apărea (cum ar fi rezultatul litigiilor).

Auditorii își îndeplinesc procedurile de audit în conformitate cu Comitetul pentru Standarde Internaționale de Audit și Asigurare (IAASB), care este un comitet al Federației Internaționale a Contabililor (IFAC). IAASB dezvoltă standarde și îndrumări care sunt considerate cele mai bune practici pentru auditori. De asemenea, IFAC stabilește standarde etice și de independență pentru auditori și, în special, subliniază că auditorii ar trebui să fie și să fie văzuți ca fiind liberi de orice influență care ar putea pune în pericol independența lor. SEC și alte organisme de reglementare stabilesc tipurile de entități care fac obiectul auditului, precum și tipul de informații pe care auditorul ar trebui să le raporteze.

Auditurile pot dura câteva zile sau câteva luni, în funcție de complexitatea situațiilor financiare și de gradul în care auditorul inspectează situațiile financiare și controalele financiare ale societății. Când auditul este finalizat, auditorul publică concluziile auditului în raportul auditorului, care prefațează situațiile financiare în rapoartele și înregistrările publice ale societății. Acest raport este, de obicei, singurul document public disponibil cu privire la procesul de audit, însă auditorul emite adesea rapoarte private comitetului de conducere sau de audit al societății, precum și autorităților de reglementare. Auditorul de indice păstrează înregistrări scrise extinse, numite lucrări de lucru, care oferă baza și sprijin pentru fiecare dintre opiniile sale.

Atunci când un auditor consideră că situațiile financiare ale unei companii sunt corecte și exacte, emite o opinie fără rezerve și o face folosind un șablon de raportare standard (de aceea multe opinii citesc în același mod). Un raport de audit include, de asemenea, o declarație conform căreia auditul internațional a fost efectuat în conformitate cu GAAP. Atunci când auditorul nu poate da o opinie fără rezerve, acesta emite un aviz cu rezerve, care enumeră motivele îngrijorării auditorului cu privire la situațiile și controalele financiare ale societății și la posibilele efecte asupra situațiilor financiare. Auditorul nu este responsabil pentru auditarea tranzacțiilor care au loc după data raportului de audit.

De ce este important:

Obiectivul auditului este de a ajuta auditorul să formuleze o opinie cu privire la corectitudinea și corectitudinea situațiilor financiare ale unei companii. Acest lucru se face în interesul acționarilor, al autorităților de reglementare, al creditorilor și al altor persoane interesate de sănătatea companiei.

Există întotdeauna o șansă ca un auditor să dea o opinie fără rezerve atunci când, de fapt, situațiile financiare sunt eronate semnificativ. Aceasta se numește risc de audit, iar auditorul trebuie să-și folosească aprecierea cu privire la cât de mult este acceptabil și la ce erori sunt suficiente pentru a justifica reluarea finanțelor. În aceste situații, definiția cuvântului "material" devine deosebit de importantă, deoarece acționarii, creditorii și alte părți interesate iau decizii cruciale pe baza calității informațiilor din situațiile financiare ale unei companii.

Este foarte important să înțeleagă că auditorii nu sunt responsabili pentru detectarea tuturor cazurilor de fraudă sau de denaturare financiară. Aceasta este responsabilitatea conducerii companiei. Cu toate acestea, auditorul ar trebui să efectueze auditul într-un mod care ar putea detecta în mod rezonabil cel puțin unele denaturări semnificative cauzate de fraudă sau de eroare. În aceste cazuri, auditorul ar trebui să analizeze problema și să urmeze traseul de audit pentru tranzacții discutabile. Pentru a atenua aceste erori și probleme, companiile au adesea angajați cunoscuți ca auditori interni care efectuează funcții de audit în desfășurare. Acești auditori interni analizează nu numai situațiile financiare ale companiei, ci și practicile de control ale companiei și alte operațiuni și sisteme critice. Auditorii interni sunt deseori, dar nu întotdeauna, contabili.